本期服寶Q&A為大家?guī)淼氖顷P于跨年發(fā)票的五大問題解答，感興趣的小伙伴請往下看哦~

                                   
Q1：哪些發(fā)票屬于跨年發(fā)票？

A1：一般來說，企業(yè)發(fā)生跨年度取得發(fā)票的情況有三種：

第一種情況：上年度發(fā)生的費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費用；

第二種情況：上年度發(fā)生的費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關的費用內(nèi)容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用；

第三種情況：對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才給發(fā)票。

Q2：跨年發(fā)票可以入賬稅前扣除嗎？

A2：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2011年34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

Q3：預付的房屋租金，如何在匯算清繳時稅前扣除？

A3：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2011年34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

Q4：增值稅發(fā)票跨年可以作廢嗎

A4：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

（二）銷售方未抄稅并且未記賬;

（三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

因此，跨年發(fā)票不符合作廢條件。

本規(guī)定第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，按照開具紅字專用發(fā)票的程序處理。

Q5：收到去年的普通發(fā)票，今年可以入賬嗎？

A5：財務入賬是可以的入賬處理。在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條：關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

如果2020年度收到2019年開具的發(fā)票，需要在2019年度的所得稅稅前扣除，在年報后收到，需要對2019年的年報進行補充申報。